Zwolnieni z tego obowiązku są przedsiębiorcy, którzy otrzymali od swoich podwykonawców Freistellungsbescheinigung, czyli zaświadczenie o zarejestrowaniu w urzędzie skarbowym.

Tłumaczenie ciekawych i ważnych fragmentów okólnika niemieckiego ministerstwa finansów dotyczącego Bauabzugssteuer (podatku budowlanego).
Obowiązek zapłaty podatku przez zleceniodawcę nawet jeśli podatek jest oczywiście
nienależny.

Obowiązki zleceniodawcy dotyczące poboru Bauabzugssteuer.
Tłumaczenie BMF-Schreiben vom 27.12.2002
Jeżeli potrącenia podatku dokonano nieprawidłowo, wówczas świadczeniobiorca odpowiada za kwotę podatku nie odprowadzonego lub odprowadzonego w za niskiej wysokości (§ 48a ust. 3 zdanie 1 EStG). Przy wykonywaniu świadczenia na rzecz osoby trzeciej (np. przez firmy ubezpieczeniowe) świadczeniobiorca (np. poszkodowany) odpowiada za potrącenie podatku. Odpowiedzialność jest zasadniczo niezależna od winy świadczeniobiorcy, jeżeli
świadczeniobiorcy nie przedłożono zaświadczenia o zwolnieniu z obowiązku potrącenia podatku. Nieistotne jest także, czy świadczącemu przysługują w kraju zabezpieczone wierzytelności podatkowe. W szczególności świadczeniobiorca nie może w postepowaniu powoływać się na fakt, że świadczenie świadczącego nie może być opodatkowane w kraju zgodnie z umową o unikaniu podwójnego opodatkowaniu.
Zgodnie z § 48d ust. 1 zdanie 1 EStG potrącenie podatku nie zostało ograniczone przez umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania. Roszczenie z tytułu
odpowiedzialności jest również możliwe, jeśli osoba dłużnika podatkowego nie jest znana.

O pociągnięciu do odpowiedzialności świadczeniobiorcy jako dłużnika podatkowego decyduje Urząd Finansowy według własnego uznania. Należy przy tym wziąć pod uwagę, czy na podstawie okoliczności danego przypadku istnieją lub mogą powstać roszczenia
podatkowe.
Odpowiedzialność świadczeniobiorcy jest jednak wykluczona, jeżeli w chwili spełnienia świadczenia przedłożono mu zaświadczenia o zwolnieniu z obowiązku potrącenia podatku, któremu mógł ufać co do jego zgodności z prawem. Świadczeniobiorca jest zobowiązany do dokonania sprawdzenia zaświadczenia o zwolnieniu z obowiązku potrącenia podatku; w szczególności, powinien on się upewnić się, czy zaświadczenie o zwolnieniu z obowiązku potrącenia podatku opatrzone jest pieczęcią urzędową i zawiera numer zabezpieczający. Przy przedłożeniu kopii zaświadczenia o zwolnieniu z obowiązku potrącenia podatku
wszystkie dane powinny być czytelne. Nie istniej zobowiązanie do regularnego dokonywania sprawdzania zaświadczenia o zwolnieniu z obowiązku potrącenia podatku.

Świadczeniobiorca ma możliwość, poprzez dokonanie sprawdzenia zaświadczenia o zwolnieniu z obowiązku potrącenia podatku uzyskać pewność uzyskać potwierdzenie ważności zaświadczenia. Jeżeli Federalny Urząd ds. Finansów nie potwierdzi ważności lub świadczeniobiorca nie może przeprowadzić elektronicznego sprawdzenia, wówczas świadczeniobiorca może uzyskać pewność poprzez wystosowanie zapytania do Urzędu Skarbowego podanego na zaświadczeniu o zwolnieniu z obowiązku potrącenia podatku. Zaniechanie wystosowania elektronicznego zapytania do Federalnego Urzędu ds. Finansów lub zapytania do Urzędu Skarbowego nie jest samo w sobie rażącym niedbalstwem. Odpowiedzi na zapytania do Urzędów Skarbowych w celu potwierdzenia ważności zaświadczeniu o zwolnieniu z obowiązku potrącenia podatku są udzielane ustnie lub telefonicznie. Pisemne potwierdzanie w zasadzie nie ma miejsca.

Świadczeniobiorca nie powinien być także pociągnięty do odpowiedzialności, jeżeli w momencie wykonania świadczenia nie zostanie mu przedłożone zaświadczenie o zwolnieniu z obowiązku potrącenia podatku, on nie dokona potrącenia a ważne zaświadczenie o obowiązku zwolnienia z potrącenia podatku zostanie mu przedłożone w momencie zapłaty.
Zaufanie świadczeniobiorcy nie zasługuje na ochronę, gdy zaświadczenie o obowiązku zwolnienia z potrącenia podatku zostało uzyskane za pomocą niedozwolonych środków lub fałszywych danych, a świadczeniobiorcy było to wiadome lub nie było wiadome w wyniku rażącego niedbalstwa (§ 48a ust. 3 zdanie 3 EStG).
Dotyczy to również przypadku, gdy świadczeniobiorcy przedłożono fałszywe zaświadczenie o obowiązku zwolnienia z potrącenia podatku i świadczeniobiorca to zauważył lub powinien był zauważyć.

Jeśli spełnione są przesłanki odpowiedzialności świadczeniobiorcy w rozumieniu § 48a ust. 3
EStG, może w stosunku do niego zostać wydane postanowienie o odpowiedzialności albo decyzja określająca wysokość podatku zgodnie z § 167 ust. 1 AO. Odpowiednią decyzję wydaje właściwy Urząd Finansowy po wysłuchaniu świadczeniobiorcy.

Tłumaczenie robocze.